 |
|
||
|
1. Sistem Pemungutan Pajak Penghasilan Dengan berlakunya Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16 tahun 2000 (selanjutnya disebut UU KUP) dan Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2000 (selanjutnya disebut UU PPh), bahwa sistem pengmungutan pajak di Indonesia, khususnya Pajak Penghasilan (PPh) adalah berdasarkan sistem Self-assessment. Dalam sistem tersebut, masyarakat Wajib Pajak diberi kepercayaaan dan tanggung jawab untuk menghitung, menghitungkan, membayar dan melaporkan sendiri besarnya pajak yang harus dibayar. 2. Fungsi Surat Pemberitahuan Tahunan PPh Fungsi Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan (SPT Tahunan PPh) adalah sebagai sarana Wajib Pajak untuk menetapkan sendiri besarnya pajak yang terutang, dengan cara : a. melaporkan dan mempertanggungjawabkan penghitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang; b. Melaporkan pembayaran pajak yang telah dilaksanakan sendiri dalam suatu Tahun Pajak/Bagian Tahun Pajak; c. Melaporkan pemotongan/pemungutan pajak yang telah dilakukan oleh pihak lain dalam suatu Tahun Pajak; d. Melaporkan penghasilan yang merupakan objek pajak dan atau bukan objek pajak; e. Melaporkan harta dan kewajiban. (Pasal 1 angka 10 jo, Pasal 3 ayat (1) UU KUP dan penjelasannya). Bagi Wajib Pajak yang telah menghitung, memperhitungkan, membayar
dan melaporkan pajaknya dengan benar sesuai dengan peraturan perundang-undangan
perpajakan yang berlaku, apabila dalam waktu 10(sepuluh) tahun Direktorat
Jenderal Pajak tidak mengeluarkan ketetapan pajak, jumlah pembayaran
pajak yang dilaporkan dalam SPT Tahunan menjadi pasti. BAB II HAL-HAL YANG PERLU DIPERHATIKAN 1. Yang Wajib Mengisi dan Menyampaikan SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Orang Pribadi Yang wajib mengisi dan menyampaikan SPT Tahunan PPh (Formulir 1770) adalah Wajib Pajak Orang Pribadi dalam negeri dan Warisan yang belum terbagi sebagai suatu kesatuan yang berhak. Wajib Pajak tersebut antara lain : a. Wajib Pajak Orang Pribadi yang menerima atau memperoleh penghasilan dari kegiatan usaha dan atau pekerjaan bebas; b. Wajib Pajak Orang Pribadi yang menerima atau memperoleh penghasilan dari modal dan lain-lain; c. Pegawai yang menerima atau memperoleh penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa atau kegiatan yang jumlahnya telah melebihiPTKP; d. Kuasa Warisan yang belum terbagi. e. Pejabat Negera, pegawai negeri sipil, anggota TNI/POLRI dan pegawai BUMN/BUMD sesuai dengan Keputusn Presiden Nomor 33 Tahun 1986. f. Warga Negera Indonesia yang bekerja pada Perwakilan Negara Asing dan Perwakilan Organisasi Internasional g. Orang Asing yang berada di Indonesia lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan atau orang yang dalam satu Tahun Pajak berada di Indonesia dan mempunyai niat untuk bertempat tinggal di Indonesia. h. Masing-masing suami-istri yang dikenakan Pajak Penghasilan secara terpisah dalam hal : - Suami-istri telah hidup terpisah; Dengan demikian baik suami maupun istri wajib memiliki NPWP sendiri. Dikecualikan dari kewajiban untuk menyampaikan SPT Tahunan PPh adalah Wajib Pajak Orang Pribadi yang belum mempunyai NPWP, yang : · Penghsilan netonya tidak melebihi jumlah Penghasilan Tidak Kena Pajak. (Pasal 2 ayat (1) huruf a dan ayat (3) huruf a dan c, Pasal 2A ayat (1) UU PPh dan Pasal 3 ayat (8) UU KUP dan Kep. Men.Keu Nomor 535/KMK.04/2000). 2. Wajib Pajak yang belum mempunyai Nomor Pokok Wajib Pajak. Untuk mengisi SPT Tahunan, Wajib Pajak harus mempunyai Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP). Bagi Wajib Pajak yang belum mempunyai NPWP, harus mendaftarkan diri terlebih dahulu di Kantor Pelayanan atau Kantor Penyuluhan Pajak yang berkedudukan di luar kota tempat kedudukan Kantor Pelayanan Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal Wajib Pajak untuk memperoleh NPWP. (Pasal 2 ayat (1) UU KUP dan Kep. Dirjen Pajak Nomor :KEP-516/PJ./2000) 3. Tempat Pengambilan SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Orang Pribadi SPT Tahunan diambil sendiri oleh Wajib Pajak di tempat-tempat sebagai berikut : a. Kantor Pelayanan Pajak; b. Kantor Penyuluhan Pajak; atau c. Tempat lain yang ditentukan oleh Direktur Jenderal Pajak. Diantaranya bisa didapatkan melalui sistem komputer dengan alamat situs internet atau homepage Direktorat Jenderal Pajak yaitu : http://w.w.wpajak.go.id (Pasal 3 ayat (2) UU KUP dan Kep Direjen Pajak Nomor Kep-517/PJ/2000). 4. Bahasa dan Mata Uang yang digunakan SPT Tahunan dan lampiran-lampirannya, termasuk Laporan Keuangan (Neraca dan Laporan Laba Rugi) serta keterangan/penjelasan lain yang disampaikan bersama SPT Tahunan harus diisi dengan Menggunakan bahasa Indonesia dan dengan mata uang Rupiah. Bagi Wajib Pajak yang diperkenankan untukmenggunakan bahasa Enggris dalam pembukuannya, sebagaimana diatur dalam Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor :543/KMK.04/2000 tanggal 22 Desember 2000, dapat menyusun Laporan Keuangan dengan Menggunakan Bahasa Inggris. (Pasal 28 ayat (4) dan (8) UU KUP) 5. Cara Penyajian Angka Rupiah Angka-angka rupiah dalam SPT Tahunan berikut lampiran-lampirannya dinyatakan dalam rupiah penuh. 6. Batas Waktu, Tempat, Cara Penyampaian dan Batas Waktu Pelunasan PPh Pasal 29 a. Batas waktu penyampaian SPT Tahunan SPT Tahunan yang telah diisi dengan benar, lengkap, jelas dan ditandatangani, harus disampaikan paling lambat tiga bulan setelah akhir Tahun Pajak (31 Maret). Bagi Wajib Pajak yang tahun bukunya tidak sama dengan tahun takwin, SPT Tahunan harus disampaikan paling lambat tiga bulan setelah tahun buku berakhir. (Pasal 3 ayat (3) huruf b UU KUP). b. Tempat penyampaian SPT Tahunan SPT Tahunan harus disampaikan ke Kantor Pelayanan Pajak tempat Wajib Pajak terdaftar atau Kantor Penyuluhan Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal Wajib Pajak Orang Pribadi dimaksud. (Pasal 3 ayat (1) dan Pasal 5 UU KUP). c. Cara penyampaian SPT Tahunan Penyampaian SPT Tahunan dapat dilakukan dengan cara : 1) disampaikan langsung ke Kantor Pelayanan Pajak/Kantor Penyuluhan Pajak tersebut pada huruf b dan atas penyampaian SPT Tahunan itu Wajib Pajak menerima tanda bukti penerimaan. 2) disampaian melalui Kantor Pos secara tercatat dan tanda bukti serta pengiriman dianggap sebagai tanda bukti dan tanggal penerimaan SPT, sepanjang SPT tersebut dianggap lengkap. 3) disampaian melalui Perusahaan jasa ekspedisi atau jasa kurir yang ditunjuk oleh Direktur Jenderal Pajak dan tanda bukti serta tanggal penerimaan dianggap sebagai tanda bukti dan tanggal penerimaan SPT sepanjang SPT tersebut telah lengkap. (Pasal 6 UU KUP dan Keputusan Dirjen Pajak Nomor :KEP-518/PJ./2000). d. Batas waktu pelunasan PPh Pasal 29 Apabila terdapat jumlah pajak yang masih harus dibayar (PPh Pasal 29), jumlah tersebut harus dilunasi : - Paling lambat tanggal 25 (dua puluh lima) bulan ketiga setelah Tahun Pajak berakhir bagi Wajib Pajak yang tahun pajaknya sama dengan tahun takwim yaitu tanggal 25 Maret. - Paling lambat tanggal 25 (dua puluh lima) bulan ketiga setelah tahun buku berakhir bagi Wajib Pajak yang tahun bukunya tidak sama dengan tahun takwim. (Pasal 9 ayat (2) UU KUP dan Pasal 29 UU PPh) 7. Perpanjangan Jangka Waktu Penyampaian SPT Tahunan Wajib Pajak yang tidak dapat menyampaian SPT Tahunan pada waktunya dapat memohon perpanjangan jangka waktu penyampaian SPT Tahunan secara tertulis dengan menggunakan Formulir 1770-Y ke Kantor Pelayanan Pajak atau Kantor Penyuluhan Pajak tempat Wajib Pajak terdaftar dengan syarat : a. Permohonan diajukan sebelum batas waktu penyampaian SPT Tahunan berakhir dengan menyebutkan alasan-alasannya ; b. Menyampaian penghitungan sementara PPh yang terutang untuk Tahun Pajak yang bersangkutan dan bagi Wajib Pajak yang menyelenggarakan pembukuan agar melampirkan Laporan Keuangan Sementara; c. Melampirkan bukti pelunasan atas kekurangan pajak yang terutang sebagaimana dimaksud pada huruf b. (Pasal 3 ayat (4) dan (5) UU KUP). 8. Pembetulan SPT Tahunan Dalam jangka waktu 2 (dua) tahun sesudah berakhirnya Bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak, Wajib Pajak dengan kemauan sendiri dapat membetulkn sendiri SPT Tahunan yang telah disampaikan sepanjang Direktur Jenderal Pajak belum melakukan pemeriksaan dengan menggunakan Formulir 1770 yang dibagian atas SPT Induk dan setiap lampirannya dicantumkan kata "PEMBETULAN" dan disampaikan ke Kantor Pelayanan Pajak/Kantor Penyuluhan Pajak tempat Wajib Pajak terdaftar. (Pasal 8 ayat (1) UU KUP). 9. Sanksi-Sanksi a. Denda Administrasi. Apabila SPT Tahunan tidak disampaikan atau disampaikan melampaui batas waktu penyampaian SPT Tahunan dikenakan sanksi administrasi berupa denda sebesar Rp. 100.000,00 (seratus ribu rupiah). (Pasal 7 UU KUP). Pembayaran denda tersebut dapat dilakukan sendiri oleh Wajib Pajak dengan Surat Setoran Pajak sendiri, terpisah dari Surat Setoran Pajak untuk pelunasan jumlah pajak yang masih harus dibayar (PPh Pasal 29 ) sebagaimana dimaksud pada butir huruf d. (Pasal 2 ayat (2) dan (3) Kep.Men.Keu No.679/KMK.04/1991). b. Bunga Sanksi administrasi berupa bunga dikenakan, antara lain terhadap kekurangan pembayaran karena pembetulan SPT Tahunan oleh Wajib Pajak sendiri. Selain itu, apabila pajak yang terutang menurut SPT Tahunan lebih besar dari pajak yang terutang menurut penghitungan sementara pada waktu mengajukan permohonan perpanjangan jangka waktu penyampaian SPT Tahunan, maka atas selisihnya (kekurangan pajak yang harus dibayar) dikenakan sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2% sebulan. (Pasal 8 ayat (2) dan Pasal 19 ayat (3) UU KUP) Pembayaran bunga tersebut dapat dilakukan sendiri oleh Wajib Pajak dengan Surat Setoran Pajak tersendiri, terpisah dari Surat Setoran Pajak untuk pelunasan jumlah pajak yang masih harus dibayar (PPh Pasal 29). (Pasal 2 Ayat (2) dan (3) Kep. Men.Keu. No.679/KMK.04/1991). c. Kenaikan Surat Pemberitahuan yang tidak disampaikan pada waktunya walaupun telah ditegur secara tertulis dan tidak juga disampaikan dalam jangka waktu yang ditentukan dalam Surat Teguran itu, maka Direktur Jenderal Pajak dapat menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) dengan sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 50% (lima puluh persen) dari pajak yang tidak atau kurang dibayar dalam satu Tahun Pajak. (Pasal 13 ayat (3) huruf a UU KUP). d. Sanksi Pidana 1) Apabila Wajib Pajak karena kealpaan tidak menyampaian SPT Tahunan atau menyampaian tetapi isinya tidak benar atau tidak lengkap atau melampirkan keterangan yang isinya tidak benar sehingga dapat menimbulkan kerugian pada pendpatan negara, diancam dengan pidana kurungan paling lama 1 (satu) tahun dan denda paling tinggi 2 (dua) kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang dibayar. (Pasal 38 UU KUP) 2) Apabila Wajib Pajak dengan sengaja tidak menyampaiankan SPT Tahunan atau menyampaiankan SPT Tahunan dan atau keterangan lain yang isinya tidak benar atau tidak lengkap , sehingga dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara, diancam dengan pidana penjara paling lama 6 (enam) tahun dan denda paling tinggi 4 (empat) kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang dibayar. (Pasal 39 ayat (1) huruf b dan c UU KUP). 3) Apabila Wajib Pajak melakukan percobaan untuk menyampaiankan SPT Tahunan dan atau keterangan yangisinya tidak benar atau tidak lengkap dalam rangka mengajukan permohonan restitusi atau melakukan kompensasi pajak, dipidana dengan pidana penjara paling lama 2 (dua) tahun dan denda paling tinggi 4 (empat) kali jumlah restitusi yang dimohon dan atau kompensasi yang dilakukan oleh Wajib Pajak. (Pasal 39 ayat (3) UU KUP) 10. Bentuk dan Isi SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Orang Pribadi SPT Tahunan PPh WP Orang Pribadi terdiri dari : a. SPT Tahunan PPh WP Orang Pribadi (Formulir 1770) yang terdiri dari Induk SPT dan lampiran-lampiran yang merupakan satu kesatuan yang tidak terpisahkan. b. SPT Tahunan PPh WP Orang Pribadi Karyawan/Pensiunan yang Tidak Melakukan Kegiatan Usaha/Pekerjaan Bebas (Formulir 1770 S) (Pasal 3 ayat (6) UU KUP dan Kep. Men. Keu. No. 534/KMK.04/2000). Induk SPT (Formulir 1770) dan lampiran-lampirannya masing-masing diberi Kode dan Nomor. Nama Formulirnya sebagai berikut : No Kode Formulir Nama Formulir Keterangan 1. 1770 SPT Tahunan PPh WP Orang Pribadi Induk SPT 2. 1770-I Penghitungan penghasilan neto dalam negeri. Lampiran I 3. 1770-II Daftar pemotongan/pemungutan PPh oleh pihak lain, PPh yang ditanggung Pemerintah, penghasilan neto dan pajak atas penghasilan yang dibayar/dipotong/terutang di luar negeri Lampiran II 4. 1770-III Penghasilan yang telah dikenakan pajak bersifat final dan dikenakan pajak tersendiri, penghasilan pengusaha tertentu serta penghasilan yang tidak termasuk objek pajak. Lampiran III 5. 1770-IV Daftar Harta dan Kewajiban pada akhir tahun Lampiran IV 11. Kelengkapan SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Orang Pribadi SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Orang Pribadi (Formulir 1770) yang disampaikan kepada Kantor Pelayanan Pajak/Kantor Penyuluhan Pajak dinyatakan lengkap apabila telah dilampiri dengan : 1) Seluruh Lampiran yang telah dibakukan yaitu Formulir 1770-I sampai dengan 1770-IV harus diisi walaupun nihil. 2) Neraca dan Laporan Laba Rugi Tahun Pajak yang bersangkutan untuk Wajib Pajak yang menyelenggarakan Pembukuan atau Rekapitulasi Bulanan Peredaran/Penerimaan Bruto Usaha Tahun Pajak yang bersangkutan untuk Wajib Pajak yang memilih menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto. (Pasal 4 ayat (4) UU KUP) 3) Surat Setoran Pajak Pasal 29 Tahun Pajak yang bersangkutan lembar ke 3(tiga) apabila pada angka 16 Induk SPT Tahunan (Formulir 1770) menunjukan jumlah PPh yang masih harus dibayar. (Pasal 29 UU PPh) 4) daftar susunan Keluarga yang menjadi tanggungan Wajib Pajak, yang memuat nama, tanggal lahir, hubungan keluargaa dan pekerjaan. Sesuai dengan keadaan masing-masing Wajib Pajak, dokumen-dokumen yang tersebut dibawah ini wajib pula dilampirkan , yaitu : 1) Fotocopi Formulir 1721-A1 dan atau 1721-A2 bagi Wajib Pajak yang menerima penghasilan sehubungan dengan pekerjaan. 2) Surat khusus dalam hal SPT Tahunan ditandatangani oleh orang lainbukan Wajib Pajak. (Pasal 4 ayat (3) UU KUP) 3) Lembar Penghitungan Pajak Penghasilan terutang bagi Wajib Pajak Orang Pribadi yang kawin dengan perjanjian pemisahan harta dan penghasilan. Pasal 3 ayat (6) UU KUP) 4) Lembar Penghitungan angsuran PPh Pasal 25 tahun berikutnya dalam hal Wajib Pajak harus membuat penghitungan tersendiri (lihat halaman 64 huruf b) 12. Penghasilan yang dikenakan PPh bersifat final dan dikenakan pajak tersendiri, penghasilan Pengusaha Tertentu serta penghasilan yang tidak termasuk objek pajak. Penghasilan yang dikenakan PPh bersaifat final dan penghasilan yang dikenakan pajak tersendiri, penghasilan Pengusaha Tertentu serta penghasilan yang tidak termasuk objek pajak dicantumkan dalam lampiran III (Formulir 1770-III) dipindahkan dalam Formulir Induk SPT ( Formulir 1770). 13. Harta dan Kewajiban pada akhir tahun. Harta dan kewajiban pada akhir tahun dalam laporan IV (Formulir 1770-IV) dipindahkan ke dalam Formulir Induk SPT (formulir 1770) BAB III PETUNJUK UMUM Agar SPT Tahunan dapat diisi dengan mudah dan sesuai dengan ketentuan yang berlaku perlu diperhatikan hal-hal sebagai berikut : 1. Bacalah terlebih dahulu petunjuk pengisiannya sebelum mengisi SPT Tahunan; 2. Isilah SPT Tahunan berdasarkan keadaan sebenarnya; 3. Sebelum mengisi Induk SPT Tahunan, isilah terlebih dahulu lampiran-lampirannya, (semua formulir tetap diisi meskipun nuhil) 4. Dalam hal masih terdapat kesulitan dalam pengisiannya, agar meminta penjelasan ke Kantor Pelayanana Pajak/Kantor Penyuluhan Pajak ; 5. Bubuhkan tanda tangan anda atau yang dikuasakan pada Induk SPT Tahunan sebelum SPT Tahunan tersebut disampaikan ke Kantor Pelayanan Pajak/Kantor Penyuluhan Pajak; 6. SPT Tahunan beserta lampiran-lampirannya diisi dalam rangkap 2 (dua), 1 (satu) eksemplar dismpaikan ke Kantor pelayanan Pajak/Kantor Penyuluhan Pajak dan 1 (satu) eksemplar lainnya untuk arsip Wajib Pajak. (Pasal 4 ayat (1) UU KUP ) PERHATIAN Apabila Nama/Alamat Wajib Pajak yang sesungguhnya tidak sesuai dengan yang tertera pada Kartu Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), Wajib Pajak harus mengisi formulir "PEMBETULAN IDENTITAS" yang tersedia pada SPT Tahunan sesuai dengan keadaan yang sebenarnya agar Kantor Pajak dapat melakukan perbaikan administrasi sesuai dengan data diatas. BAB IV PETUNJUK PENGISIAN SPT TAHUNAN PPh LAMPIRAN I (FORMULIR 1770- I) PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI Formulir ini digunakan untuk menghitung besarnya seluruh penghasilan neto dalam negeri yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak sendiri, istri dan anak/anak angkat yang belum dewasa dari usaha, pekerjaan bebas, pekerjaan dan penghasilan lainnya, kecuali penghasilan : 1. Isteri yang telah hidup berpisah; 2. Isteri yang melakukan perjanjian pemisahan harta dan penghasilan yang harus dilaporkan dalam SPT Tahunan PPh istri sendiri. (Pasal 4, Pasal 6, Pasal 8, Pasal 9, Pasal 10, Pasal 11 dan Pasal 11A UU PPh). Dalam penghitungan penghasilan dimaksud diatas tidak termasuk penghasilan yang telah dikenakan pajak yang bersifat final, dikenakan pajak tersendiri, dan penghasilan Pengusaha Tertentu yang PPh Pasal 25nya diperlakukan sebagai pelunasan pajak terhutang serta penghasilan yang tidak termasuk objek pajak. Demikian pula biaya dari penghasilan yang telah dikenakan pajak bersifat final dan penghasilan yang tidak termasuk objek pajak tidak dapat dibebankan sebgai biaya. (lihat Lampiran III bagian A Kolom (2) halaman 38-41). TAHUN PAJAK Diisi pada kotak yang tersedia sesuai dengan Tahun Pajak, misalnya 2001,2002, dst Contoh : NAMA WAJIB PAJAK Diisi sesuai dengan nama Wajib Pajak yang tercantum pada kartu NPWP. NPWP Disii pada kotak yang tersedia Nomor Pokok Wajib Pajak sesuai dengan yang tercantum pada kartu NPWP. BAGIAN A Bagian ini digunakan untuk menghitung besarnya seluruh penghasilan
dalam negeri yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak sendiri, isteri
dan anak/anak angkat yang belum dewasa dari usaha dan atau pekerjaan
bebas baik yang menyelenggarakan Pembukuan atau yang melakukan pencatatan dan
memilih menggunakan Norma Penghitungan dalam Tahun Pajak yang bersangkutan. NOMOR Cukup jelas JENIS USAHA Nomor 1 dan 2 : Cukup Jelas Nomor 3 : Jenis usaha jasa, misalnya persewahan mobil, jasa pemborong dan salon Nomor 4 : Jenis usaha pekejaan bebas, misalnya Dokter, Notaris, Konsultan dan Arsitek. Nomor 5 : Jenis usaha lain-lain adalah jenis usaha yang tidak dapat dikelompokan pada jenis usaha Nomor 1 s.d. 4, misalnya peternakan, perikanan, pertanian, perkebunan dan pertambangan PEREDARAN USAHA Bagi Wajib Pajak yang menyelenggarakan Pembukuan kolom ini
diisi sesuai dengan peredaran usaha menurut Pembukuan dan bagi Wajib
Pajak yang menggunakan Norma Penghitungan, kolom ini diisi sesuai
dengan jumlah peredaran usaha menurut catatan. Nomor 1 Kolom ini diisi dengan jumlah peredaran usaha dagang, baik yang
dilakukan Wajib Pajak sendiri, isteri dan anak/anak angkat yang
belum dewasa. Nomor 2 Kolom ini diisi dengan jumlah peredaran usaha industri dari Wajib
Pajak sendiri, isteri dan anak/anak angkat yang belum dewasa. Nomor 3 Kolom ini diisi dengan jumlah peredaran usaha jasa dari Wajib Pajak
sendiri, istri dan anak/anak angkat yang belum dewasa. Nomor 4 Kolom ini diisi dengan jumlah penerimaan bruto pekerjaan bebas
dari Wajib Pajak sendiri, isteri dan anak/anak angkat yang belum
dewasa dalam Tahun Pajak yang bersangkutan, misalnya dokter : 1 a. Sebagai Kepala RS Umum Pusat selama satu tahun menerima gaji dan tunjangan-tunjangan lain sebesar Rp. 8.500.000,- (Formulir 1721-A2) b. Jasa/honorarium dokter dari pasien rawat inap di RSUP baik pasien tersebut datang langsung ke RSUP maupun pasien yang berasal dari rekomendasi praktek dokter rumah, diterima melalui bendaharawan RS, bruto sebesar Rp. 10.000.000,- (bukti potong PPh Pasal 21) 2 Sebagai Dosen tidak tetap pada Perguruan Tinggi swasta mendapat bonor Rp. 6.000.000,- (menurut bukti potong PPh Pasl 21) 3 Penghasilan bruto dari Klinik Praktek Bersama sebesar Rp. 25.000.000,- setahun (menurut bukti potong PPh Pasal 21); 4 Penghasilan bruto dari praktek sebagai dokter di rumah (buka praktek sendiri) sebesar Rp. 40.000.000,- setahun; 5 Penghasilan bruto dari praktek di Rumah Sakit lain sebagai dokter tamu sebesar Rp. 15.000.000,- setahun (menurut bukti potong PPh Pasal 21) Dari pekerjaan bebas tersebut diatas yang dikatagorikan sebagai penghasilan dari Pekerjaan Bebas yang harus diisikan pada kolom ini adalah angka 1b,3,4, dan 5 yaitu sebesar : Rp. 10.000.000,- + Rp. 25.000.000,- + Rp. 40.000.000,- +Rp. 15.000.000,- = Rp.90.000.000,-. Sedangkan angka 1a dan 2 dikatagorikan sebagai penghasilan yang berasal dari pekerjaan yang harus diisikan pada Formulir 1770-I Bagian B: "Penghasilan Neto Dalam Negeri sehubungan dengan pekerjaan". Nomor 5 Kolom ini diisi dengan jumlah peredaran/penerimaan bruto dari jenis usaha selain yang disebut pada Nomor 1 s/d 4 dari Wajib Pajak sendiri, isteri dan anak/anak angkat yang belum dewasa dalam Tahun Pajak yang bersangkutan. HARGA POKOK PENJUALAN Bagi Wajib Pajak yang menyelenggarakan Pembukuan, kolom ini diisi dengan jumlah Harga Pokok Penjualan menurut pembukuan dan bagi Wajib Pajak yang menggunakan Norma Penghitungan, kolom ini tidak perlu diisi. Nomor 1 Kolom ini diisi dengan Harga Pokok Penjualan usaha dagang selama Tahun Pajak yang bersangkutan yang dihitung dengan cara seperti tersebut dibawah ini : Persedian awal tahun Rp............................ Pembelian dalam tahun yang bersangkutan Rp............................ +/+ Rp............................. Pemakaian pribadi tahun yang bersangkutan Rp..............................-/- Tersedia untuk dijual Rp.............................. Persediaan akhir tahun Rp.............................-/- Harga Pokok Penjualan Rp............................. Catatan : - Persedian dan pemakaian persedian dinilai berdasarkan harga perolehan yang dilakukan dengan secara rata-rata atau dengan cara mendahulukan persedian yang didapat pertama ("FIFO") - Jumlah pembelian adalah nilai pembelian setelah dikurangi dengan pengembalian barang, potongan tunai dan rabat dalam Tahun Pajak yang bersangkutan. (Pasal 10 ayat (6) UU PPh) Nomor 2 Kolom ini diisi dengan harga pokok penjualan usaha industri selama Tahun Pajak yang bersangkutan yang dihitung dengan cara seperti tersebut dibawah ini : Bahan baku Bahan pembantu Jumlah Persedian awal tahun Rp..................... Rp..................... Rp..................... Pembelian dalam tahun yang bersangkutan Rp.....................+/+ Rp.....................+/+ Rp.....................+/+ Rp..................... Rp..................... Rp..................... Pemakaian pribadi tahun yang bersangkutan Rp.....................-/- Rp.....................-/- Rp.....................-/- Rp..................... Rp..................... Rp..................... Persedian akhir tahun Rp.....................-/- Rp.....................-/- Rp.....................-/- Pemakaian bahan tahun yang bersangkutan Rp..................... Rp..................... Rp..................... Gaji/upah Rp..................... Penyusutan/amortisasi Rp..................... Biaya lain-lain Rp..................... Biaya-biaya yang berhubungan dengan proses produksi dalam tahun yang bersangkutan Rp..................... Barang dalam pengerjaan awal tahun Rp.....................+/+ Rp..................... Barang dalam pengerjaan akhir tahun Rp.....................-/- Harga pokok produksi Rp..................... Persedian barang jadi awal tahun Rp.....................+/+ Rp..................... Pemakaian pribadi tahun yang bersangkutan Rp.....................-/- Rp..................... Persedian barang jadi akhir tahun Rp.....................-/- Harga Pokok Penjualan Rp..................... Catatan : - Persedian dan pemakaian persedian dinilai berdasarkan harga perolehan yang dilakukan secara rata-rata atau dengan cara mendahulukan persedian yang didapat pertama ("FIFO") - Jumlah pembelian adalah nilai pembelian setelah dikurangi dengan pengembalian barang, potongan tunai dan rabat dalam Tahun Pajak yang bersangkutan. - Penyusutan/amortisasi dilakukan sesuai dengan ketentuan perpajakan. (Pasal 10 ayat (6), Pasal 11, Pasal 11 A UU PPh) Nomor 3 Kolom ini diisi dengan harga pokok usaha jasa, yaitu jumlah biaya yang berhubungan langsung dengan peredaran/penerimaan bruto. Nomor 4 Kolom ini tidak perlu diisi Nomor 5 Kolom ini diisi dengan harga pokok penjualan/jumlah biaya yang berhubungan langsung dengan peredaran/penerimaan bruto dari jenis usaha selain yang disebut pada Nomor 1 s/d 4 dari Wajib Pajak sendiri, isteri dan anak/anak angkat yang belum dewasa dalam Tahun Pajak yang bersangkutan. Penghitungannya dapat menggunakan cara seperti penjelasan pada usaha dagang atau industri. PENGHASILAN BRUTO Bagi Wajib Pajak yang menyelenggarakan Pembukuan, kolom ini diisi
dengan hasil pengurangan kolom (3) dengan kolom (4) untuk setiap
jenis usaha. Khusus untuk pekerjaan bebas diisi sama dengan kolom
(3). BIAYA ATAU PERSENTASE(%) NORMA BIAYA Bagi Wajib Pajak yang menyelenggarakan Pembukuan, kolom ini diisi
dengan biaya yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto Tahun
Pajak yang bersangkutan yang diperkenankan berdasarkan Pasal 6 ayat
(1) UU PPh dengan memperhatikan Pasal 9 UU PPh jo Pasal 3 dan Pasal
4 Peraturan Pemerintah Nomor 138 Tahun 2000. Perlu ditegaskan
bahwa dalam biaya ini tidak termasuk biaya yang dikeluarkan sehubungan
dengan diterima atau diperolehnya penghasilan yang telah dikenakan
PPh bersifat final dan dikenakan pajak tersendiri serta penghasilan
yang tidak termasuk objek pajak. Penghitungan (rekonsiliasi) biaya
yang boleh dikurangkan dan yang tidak boleh dikurangkan tersebut,
harus dibuat lampiran tersendiri yang merupakan bagian dari Laporan
Keuangan (Neraca dan Laporan Laba Rugi). Pengalokasian biaya tidak
langsung dilakukan secara sebanding (proporsional). 1. GAJI, UPAH, BONUS, GRATIFIKASI, HONORARIUM, THR DAN SEBAGAINYA, Adalah jumlah biaya pegawai yang berupa uang selain yang sudah
diperhitungkan dalam harga pokok produksi, termasuk biaya bea siswa,
magang dan pelatihan. 2. PENYUSUTAN DAN AMORTISASI Adalah jumlah penyusutan dan amortisasi selain yang telah dibebankan pada penghitungan harga pokok produksi, termasuk amortisasi atas pengeluaran yang nyata-nyata dikeluarkan oleh perusahaan yang mempunyai masa manfaat lebih dari 1 (satu) tahun. Bagi Wajib Pajak yang telah memperoleh Keputusan Dirjen Pajak tentang penetapan daerah terpencil sebagaimana dimaksud dalam Keputusan Menteri Keuangan No.520/KMK.04/2000 dapat melakukan penyusutan atas pengeluaran untuk pembangunan sarana dan atau prasarana yang mempunyai masa manfaat lebih dari 1 (satu) tahun. (Pasal 9 ayat (2) Pasal 11 dan Pasal 11 A UU PPh jo Pasal 3 PP No.138 Tahun 2000.) 3. PIUTANG TIDAK DAPAT DITAGIH, Adalah jumlah piutang usaha sesuai bidang usaha Wajib Pajak yang dihapuskan karena nyata-nyata tidak dapat ditagih lagi. Atas piutang yang dihapuskan tersebut harus dibuatkan Daftar Nominatif yang memuat nama, alamat dn jumlah piutangnya dalam lampiran tersendiri oleh Wajib Pajak. (Pasal 6 ayat (1) huruf a UU PPh jo PP 130 tahun 2000 tanggal 15 Desember 2000. 4. BUNGA PINJAMAN, SEWA, ROYALTI DAN IMBALAN JASA, Biaya bunga pinjaman adalah jumlah bunga yang menjadi beban sehubungan dengan pinjaman uang sepanjang pinjaman tersebut digunakan untuk usaha dan pekerjaan bebas. Dalam menghitung bunga pinjaman yang dapat dibebankan sebagai biaya, tidak termasuk : a. Bunga pinjaman sehubungan dengan penghasilan yang telah dikenakan pajak bersifat final dan atau penghasilan yang tidak termasuk objek pajak; b. Bunga pinjaman yang harus dikapitalisasi atau merupakan unsur harga pokok, seperti : - bunga atas pinjaman yang dipergunakan untuk membeli saham yang sudah beredar; - bunga atas pinjaman yang dipergunakan untuk membeli tanah bagi perusahaan real estate; - bunga atas pinjaman yang dipergunakan untuk pembangunan selama masa konstruksi; c. Bunga atas pinjaman yang dipergunakan untuk membeli harta pribadi. (Pasal 6 ayat (1) huruf a UU PPh jo Pasal 3 dan 4 Peraturan Pemerintah Nomor 138 Tahun 2000) Biaya sewa adalah beban sehubungan dengan hak penggunaan harta gerak maupun harta tak gerak sepanjang digunakan untuk usaha dan pekerjaan bebas yang masa pembayaran sewanya tidak lebih dari 1(satu) tahun. Apabila masa pembayaran sewa lebih dari 1 (satu) tahun, maka Pembebanannya melalui alokasi berdasarkan masa manfaat. (Pasal 6 ayat (1), Pasal 9 dan Pasal 11A UU PPh). Biaya Royalty adalah beban sehubungan dengan penggunaan : 1. hak atas harta tak berwujud, misalnya hak pengarang, paten, merek dagang, formula atau rahasia perusahaan; 2. hak atas harta berwujud, misalnya hak atas alat-alat industri, komersial dan ilmu pengetahuan; 3. informasi yaitu informasi yang belum diungkapkan secara umum, walaupun mungkin belum dipatenkan, misalnya pengalaman di bidang industri, atau bidang usaha lainnya. ( Pasal 6 ayat (1) huruf a UU PPh) Biaya Imbalan Jasa adalah pembayaran imbalan jasa teknik, jasa manajemen, jasa konstruksi, jasa konsultan dan jasa lainnya. ( Pasal 6 ayat (1) huruf a UU PPh) 5. KERUGIAN KARENA PENJUALAN/PENGALIHAN HARTA, Adalah kerugian karena penjualan atau apengalihan harta, kecuali pengalihan harta yang telah dikenakan PPh bersifat final yang menurut tujuannya semuala tidak dimaksudkan untukdijual atau dialihkan yang dimiliki dan dipergunakan dalam perusahaan atau yang dimiliki untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan, tidak boleh dikurangkan dari penghasilan bruto. (Pasal 6 ayat (1) huruf d UU PPh) 6. LAIN-LAIN Adalah jumlah biaya untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan sepanjang yang diperkenankan oleh UU PPh, selain yang tercantum pada Nomor 1 sampai dengan Nomor 5 misalnya : - Kerugian karena selisih kurs mata uang asing; - Biaya penelitian dan pengembangan perusahaan yang dilakukan di Indonesia; - Biaya kantor; - Biaya listrik dan energi; - Biaya keamanan /kebersihan; - Biaya reparasi/pemeliharaan ; - Biaya promosi - Retribusi - Iuran kepada dana pensiun yang telah disahkan Menteri Keuangan; - Pemberian natura dan atau kenikmatan sehubungan dengan keharusan dalam pelaksanaan pekerjaan. PERSENTASE (%) NORMA PENGHITUNGAN Bagi Wajib Pajak yang menggunakan Norma Penghitungan, kolom ini
diisi dengan Angka Persentase Norma Penghitungan Penghasilan Neto
yang sesuai untuk setiap jenis usaha . Angka Persentase tersebut
dikutip dari Keputusan Direktur jenderal Pajak Nomor KEP-536/PJ.7/2000
tanggal 29 Desember 2000 tentang Norma Penghitungan Penghasilan
Neto bagi Wajib Pajak yang dapat menghitung penghasilan neto dengan
menggunakan Norma Penghitungan. (Pasal 14 UU PPh) PENGHASILAN NETO Kolom ini diisi dengan hasil pengurangan kolom (5) dengan kolom
(6) untuk setiap jenis usaha. BAGIAN B bagian ini diisi dengan penghasilan neto dalam negeri sehubungan dengan pekerjaan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak sendiri, isteri dan anak/anak angkat yang belum dewasa, termasuk penghasilan yang diterima atau diperoleh dari pemberi kerja yang tidak wajib memotong PPh Pasal 21 serta dari pemberi kerja yang bukan subjek pajak namun tidak dikecualikan untuk memotong PPh Pasal 21 kecuali : 1. Penghasilan isteri dari satu pemberi kerja; 2. Anak/anak angkat yang belum dewasa yang memperoleh penghasilan dari pekerjaan yang tidak ada hubungannya dengan usaha orang yang mempunyai hubungan istimewa. Pengertian Wajib Pajak di sini termasuk pejabat negara, pegawai negeri sipil, anggota TNI/POLRI, karyawan BUMN/D, para penerima pensiun/Tunjangan Hari Tua/Tabungan Hari Tua, Warga Negara Indonesia yang bekerja pada kedutaan negera asing, perwakilan negara asing dan Perwakilan Organisasi Internasional. Bagi pejabat negara, pegawai negeri sipil, anggota TNI/POLRI dan
pensiunan yang menerima penghasilan berupa honorarium dan imbalan
lain dengan nama apapun yang telah dipotong PPh Pasal 21 bersifat
final, penghasilan tersebut tidak dimasukan dalam bagian ini. Catatan : Nomor 1 a. GAJI/UANG PENSIUN/TUNJANGAN HARI TUA (THT) Diisi dengan jumlah gaji/uang pensiun/THT yang diterima atau diperoleh secara teratur dalam Tahun Pajak yang bersangkutan. b. TUNJANGAN PPh Diisi dengan jumlah uang tunjangan PPh yang diterima atau diperoleh dalam tahun Pajak yang bersangkutan. c. TUNJANGAN LAINNYA, UANG PENGGANTIAN, UANG LEMBUR DAN SEBAGAINYA Diisi dengan jumlah uang tunjangan yang diterima atau diperoleh dalam Tahun Pajak yang bersangkutan berupa tunjangan isteri, dan atau tunjangan anak, tunjangan kemahalan, tunjangan jabatan, tunjangan khusus, tunjangan transpor, tunjangan pendidikan anak, uang imbalan prestasi dan tunjangan lainnya dengan nama apapun, uang penggantian seperti uang penggantian pengobtan, uang lembur dan sebagainya. d. HONORARIUM, IMBALAN LAIN SEJENISNYA Diisi dengan jumlah honoraraium/imbalan lain yang diterima atau diperoleh dalam Tahun Pajak yang bersngkutan. Honorarium adalah imbalan atas jasa, jabatan atau jabatan atau kegiatan yang dilakukan. e. PREMI ASURANSI YANG DIBAYAR PEMBERI KERJA Bagian ini diisi dengan jumlah premi asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna dan asuransi bea siswa yang dibayar pemberi kerja kepada perusahaan asuransi atau penyelenggara Jamsostek dalam Tahun Pajak yang bersangkutan. f. PENERIMAAN DALAM BENTUK NATURA DAN KENIKMATAN LAINNYA YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21 Diisi dengan jumlah yang sebenarnya diterima dan pemberi kerja yang tidak wajib memotong PPh Pasal 21 serta yang bukan Wajib Pajak namun tidak dikecualikan untuk memotong PPh Pasal 21 sehubungan dengan pemberian dalam bentuk natura dan atau kenikmatan dalam Tahun Pajak yang bersangkutan. g. TANTIEM, BONUS, GRATIFIKASI, JASA PRODUKSI,THR Diisi dengan jumlah tantiem, bonus, gratifikasi, jasa produksi, THR dan penghasilan sejenis lainnya yang sifatnya tidak tetap dan yang biasanya diberikan sekali saja atau sekali dalam setahun yang diterima atau diperoleh dalam Tahun Pajak yang bersangkutan. h. JUMLAH (a s.d.g) Diisi dengan hasil penjumlahan dari jumlah pada huruf a sampai dengan jumlah pada huruf g. Nomor 2 a. BIAYA JABATAN Diisi dengan jumlah biaya jabatan yang boleh dikurangkan dari penghasilan. Biaya jabatan adalah biaya untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan yang diterima dari pemberi kerja oleh setiap pegawai tetap tanpa memandang kedudukan atau jabatan. Jumlah biaya jabatan untuk penghasilan dari setiap pemberi kerja adalah sebesar 5% dari penghasilan bruto dengan jumlah setinggi-tingginya Rp. 1.296.000,00 (satu juta dua ratus sembilan puluh enam ribu rupiah) dalam setahun atau Rp. 108.000,00 (seratus delapan ribu rupiah) dalam sebulan yang dihitung menurut banyaknya bulan perolehan dalam tahun yang bersangkutan. Apabila WP menerima penghasilan dari 2 (dua) atau lebih pemberi kerja, maka jumlah biaya jabatan yang dapat dikurangkan adalah penjumlahan biaya jabatan dari setiap Formulir 1721-A1 dan atau 1721-A2. (Pasal 6 ayat (1) UU PPh jo. Kep. Dirjen Pajak No.545/PJ./2000
tanggal 29 Desember 2000) - Dari PT.XX sebesar : 5% x Rp. 25.000.000,- = Rp. 1.250.000,- Dibawah jumlahmaksimal (Rp. 1.296.000,-) sehingga diperkenankan seluruhnya = Rp. 1.500.000,- - Dari PT. YY sebesar : 5% x Rp. 30.000.000,- =Rp. 1.250.000,- diatas jumlah maksimal ( Rp.1.296.000,-) sehingga biaya jabatannya sebesar =Rp. 1.296.000,-+/+ Jumlah Biaya jabatan Amin =Rp. 2.546.000,- b. BIAYA PENSIUN Diisi dengan jumlah biaya untuk mendapatkan dan memperoleh uang pensiun. Biaya pensiun adalah biaya untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan yang diterima dari pemberi kerja oleh setiap pensiun tanpa memandang kedudukan atau jabatan yang besarnya 5% (lma persen) dari penghasilan bruto, dengan jumlah setinggi-tingginya Rp. 432.000,00 (empat ratus tiga puluh dua ribu rupiah) dalam sebulan yang dihitung menurut banyaknya bulan perolehan dalam tahun yang bersangkutan. Apabila menerima penghasilan dari 2(dua) atau lebih pembayar pensiunan, maka jumlah biaya pensiunan yang dapat dikurangkan adalah penjumlahan biaya pensiun dari setiap formulir 1721-A1 dan atau 1721-A2. (Pasal 6 ayat (1) UU PPh dan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 521/KMK.04/1998 tanggal 18 Desember 1998 serta Keputusan Dirjen Pajak Nomor 545/PJ/2000 tanggal 29 Desember 2000). c. IURAN PENSIUNAN DAN IURAN THT Diisi dengan jumlah iuran pensiun yang terkait pada gaji yang dibayarkannya kepada dana pensiun yang disetujui oleh Menteri Keuangan atau Iuran THT umtuk Jamsostek yang dibayar oleh Wajib Pajak sendiri dalam tahun yang bersangkutan.(Pasal 6 ayat (1) UU PPh). JUMLAH (a + b + c) Diisi dengan penjumlahan dari jumlah pada huruf a sampai dengan c. Catatan : Nomor 3 Diisi dengan hasil pengurangan dari jumlah pada Nomor 1 dengan jumlah pada Nomor 2. BAGIAN C Bagian ini digunakan untuk melaporkan besarnya penghasilan neto
dalam negeri lainnya seperti bunga, dividen, royalti, sewa, penghargaan
dan hadiah, keuntungan dari penjualan/pengalihan lain-lain yang
diterima atau diperoleh Wajib Pajak sendiri, istri dan anak/anak
angkat yang belum dewasa dalam Tahun Pajak yang bersangkutan. NOMOR Cukup jelas JENIS PENGHASILAN Diisi dengan jenis penghasilan yang diperoleh atau diterima dalam Tahun Pajak yang bersangkutan seperti : BUNGA, Dalam pengertian bunga termasuk premium, diskonto dan imbalan lain sehubungan dengan jaminan pengembalian utang, baik yang dijanjikan maupun tidak, yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak sendiri, isteri dan anak/anak angkat yang belum dewasa. ( Pasal 4 ayat (1) huruf f, Pasal 4 ayat (2) dan Pasal 8 UU PPh ). DIVIDEN, Yang dimaksud dengan dividen adalah bagian laba dengan nama dan dalam bentuk apapun yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak sendiri, isteri dan anak/ anak angkat yang belum dewasa selaku pemegang saham atau pemegang polis asuransi dan anggota koperasi. Termasuk dalam pengertian dividen adalah : 1. Pembagian laba baik secara langsung ataupun tidak langsung, dengan nama dan dalam bentuk apapun; 2. Pembayaran kembali karena likuidasi yang melebihi jumlah modal yang disetor; 3. Pemberian saham bonus yang dilakukan tanpa penyetoran kecuali saham bonus yang berasal dari kapitalisasi agio saham baru dan revaluasi aktiva tetap. 4. Pembagian laba dalam bentuk saham; 5. Pencatatan tambahan modal yang dilakukan tanpa penyetoran; 6. Jumlah yang melebihi jumlah setoran sahamnya yang diterima atau diperoleh pemegang saham karena pembelian kembali saham-saham oleh perseroan yang bersangkutan; 7. Pembayaran kembali seluruhnya atau sebagian dari modal yang disetorkan, jika dalam tahun-tahun yang lampau diperoleh keuntungan, kecuali jika pembayaran kembali itu adalah akibat dari pengecilan modal dasar (statuter) yang dilakukan secara sah. 8. Pembayaran sehubungan dengan tanda-tanda laba, termasuk yang diterimasebagai penebusan tanda-tanda laba tersebut. 9. Bagian laba sehubungan dengan pemilikan obligasi; 10. Bagian laba yang diterima oleh pemegang polis; 11. Pembagian berupa sisa hasil usaha kepada anggota koperasi; 12. Pengeluaran perusahaan untuk keperluan pribadi pemegang saham yang dibeban kan sebagai biaya perusahaan. (Pasal 4 ayat (1) huruf g dan Pasal 8 UU PPh). ROYALTI, Yang dimaksud dengan royalti adalah setiap imbalan dengan nama apapun yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak sendiri, isteri dan anak/anak angkat yang belum dewasa sehubungan dengan penyerahan penggunaan hak kepada pihak lain, berupa 1. hak atas harta tak berwujud, misalnya hak pengarang, paten, merek dagang, formula atau rahasia perusahaan; 2. hak atas harta berwujud, misalnya hak atas alat-alat industri, komersial dan ilmu pengetahuan; 3. informasi, yaitu informasi yang belum diungkapkan secara umum, walaupun mungkin belum dipatenkan, misalnya pengalaman di bidang industri atau bidang usaha lainnya. (Pasal 4 ayat (1) huruf h dan Pasal 8 UU PPh) SEWA, Yang dimaksud dengan sewa adalah setiap imbalan yang diterima atau
diperoleh Wajib Pajak sendiri, isteri dan anak/anak angkat yang
belum dewasa sehubungan dengan penggunaan harta oleh pihak lain,
harta gerak misalnya sewa pemakaian mobil, sewa alat-alat berat. PENGHARGAAN DAN HADIAH, Jenis hadiah dan penghargaan untuk tujuan pemajakan dapat dibedakan : a. Hadiah Undian Yang dimaksud hadiah undian adalah hadiah dengan nama dan dalam bentuk apapun yang diterima atau diperoleh wajib pajak yang pemberiannya melalui cara undian. b. Hadiah dan Penghargaan perlombaan Yang dimaksud dengan hadiah dan penghargaan perlombaan adalah hadiah atau penghargaan yang diberikan melalui suatu perlombaan atau adu ketangkasan, misalnya dari : - Perlombaan olah raga; - Kontes kecantikan/busana, kontes lainnya; - kuis di televisi/radio; - kegiatan perlombaan atau adu ketangkasan lainnya. c. Penghargaan atas suatu prestasi tertentu, misalnya penghargaan atas penemuan benda purbakala, penghargaan dalam menjualkan suatu produk. d. Hadiah sehubungan dengan pekerjaan pemberian jasa dan kegiatan lainnya yang pemberiannya tidak melalui cara undian atau perlombaan. Yang dilaporkan dalam Lampiran I (Formulir 1770-I) adalah huruf c dan d, sedangkan huruf a dan b dikenakan PPh bersifat final dilaporkan dalam lampiran III Bagian A.I.1.b dan c (Formulir 1770-III). Tidak termasuk dalam pengertian hadiah atau penghargaan yang dikenakan pajak adalah hadiah langsung dalam penjualan barang/jasa, sepanjang : a. diberikan kepada semua pembeli/konsumen akhir tanpa diundi; b. hhadiah diterima langsung oleh konsumen akhit pada saat pembelian barang/jasa . (Pasal 4 ayat (1) huruf b dan Pasal 8 UU PPh). KEUNTUNGAN DARI PENJUALAN/PENGALIHAN HARTA, Yang dimaksud dengan keuntungan dan penjualan/pengalihan harta ialah penghasilan yang diterima atau diperoleh oleh Wajib Pajak sendiri, isteri dan anak/anak angkat yang belum dewasa sehubungan dengan penjualan/pengalihan harta, temasuk : 1. Keuntungan karena pengalihan harta kepada perseroan dan badan lainnya sebagai pengganti saham atau penyertaan modal; 2. Keuntungan karena pengalihan harta berupa hadiah, bantuan atau
sumbangan kecuali yang dialihkan kepada keluarga sedarah dalam garis
keturunan lurus satu derajat, dan badan keagamaan atau badan pendidikan
atau badan sosial atau pengusaha kecil termasuk koperasi yang ditetapkan
oleh Menteri Keuangan, sepanjang tidak ada hubungannya dengan usaha,
pekerjaan, kepemilikan atau penguasaan antara pihak-pihak yang bersangkutan. 3. Keuntungan karena penjualan harta pribadi, misalnya saham yang tidak diperdagangkan di bursa efek. (Pasal 4 ayat (1) huruf d dan Pasal 8 UU PPh) LAIN-LAIN, Penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak sendiri, isteri dan anak/anak angkat yang belum dewasa selain contoh diatas agar disebutkan jenis penghasilannya dengan jelas. Bila kolom ini tidak mencukupi dapat dibuat pada lampiran tersendiri. Penghasilan tersebut misalnya : - Penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan sebagai biaya; - Kuntungan karena pembebasan utang; - Penerimaan dari piutang yang telah dihapuskan; - Keuntungan karena selisih kurs mata uang asing; - Tambahan kekayaan neto yang berasal dari penghasilan yang belum dikenakan pajak. ( Pasal 4 dan Pasal 8 UU PPh) PENGHASILAN BRUTO Diisi dengan jumlah penghasilan bruto dari masing-masing jenis penghasilan yang diterima atau diperoleh dalam Tahun Pajak yang bersangkutan. BIAYA Diisi dengan biaya untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan lainnya yang bersangkutan sesuai dengan Pasal 6 ayat (1) UU PPh dan Pasal 9 UU PPh jo Pasal 3 dan Pasal 4 Peraturan Pemerintah Nomor 138 Tahun 2000, kecuali yang telah dibebankan pada biaya usaha dalam Formulir 1770-I Bagian A Kolom 6 dan atas penghasilan yang telah dikenakan Pemotongan pajak dari penghasilan bruto. PENGHASILAN NETO Diisi dengan hasil pengurangan dari Kolom (3) dengan Kolom (4) untuk setiap jenis penghasilan lainnya. LAMPIRAN II ( FORMULIR 1770-II ) DAFTAR PEMOTONGAN /PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN, PPh YANG DITANGGUNG PEMERINTAH, PENGHASILAN NETO DAN PAJAK ATAS PENGHASILAN YANG DIBAYAR/DIPOTONG /TERUTANG DI LUAR NEGERI Formulir ini dipergunakan untuk melaporkan rincian kredit PPh yang dipotong/dipungut pihak lain tidak termasuk yang bersifat final dan dikenakan pajak tersendiri serta rincian penghasilan neto dari luar negeri yang diterima Wajib Pajak sendiri, isteri dan anak/anak angkat yang belum dewasa dalam Tahun Pajak yang bersangkutan, kecuali isteri yang telah hidup berpisah atau yang mengadakan perjanjian pemisahan harta dan penghasilan, terdiri dari : a. PPh yang dipotong/dipungut oleh pihak lain di dalam negeri meliputi PPh Pasal 21, PPh Pasal 22 dan PPh Pasal 23. b. PPh yang ditanggung pemerintah. c. Penghasilan neto dari luar negeri dan pajak yang dibayar/terutang di luar negeri serta PPh Pasal 24 yang dapat dikreditkan. d. Permohonan untuk mengkreditkan PPh Pasal 24. ( Pasal 24, Pasal 28 UU PPh dan Peraturan Pemerintah Nomor 42 Tahun 1995 jo Peraturan Pemerintah Nomor 25 Tahun 2001) TAHUN PAJAK Diisi pada kotak yang tersedia sesuai dengan Tahun Pajak, misalnya 2000,2001 dan seterusnya Contoh : NAMA WAJIB PAJAK Diisi sesuai dengan nama Wajib Pajak yang tercantum pada Kartu NPWP. NPWP Diisi pada kotak yang tersedia sesuai NPWP yang tercantum pada Kartu NPWP. BAGIAN A Bagian ini merupakan rincian angsuran PPh berupa pemotongan/pemungutan oleh pihak lain dan PPh yang ditanggung Pemerintah yang diperhitungkan sebagai kredit pajak. (Pasal 28 UU PPh dan Peraturan Pemerintah Nomor 42 Tahun 1995 jo, Peraturan Pemerintah Nomor 25 Tahun 2001 dan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 239/KMK.01/1996 tanggal 1 April 1996 dan Keputusan Menteri Keuangan Nomor :463/KMK.01/1998 tanggal 21 Oktober 1998). NOMOR Cukup jelas NAMA DAN NPWP PEMOTONG/PEMUNGUT PAJAK Kolom ini diisi dengan nama dan NPWP masing-masing Pemotong/Pemungut pajak. PPh PASAL 21 Kolom ini diisi dengan jumlah Pajak Penghasilan yang telah dipotong oleh pemotong pajak PPh Pasl 21 dalam Tahun Pajak yang bersangkutan, baik terhadap Wajib Pajak sendiri maupun terhadap isteri Wajib Pajak yang bekerja pada lebih dari satu pemberi kerja, dan anak/anak angkat yang belum dewasa dikutip dari Formulir 1721-A1 angka 21 dan atau dari Formulir 1721-A2 Angka 18 dan atau Bukti Pemotongan PPh Pasal 21, tidak termasuk PPh Pasal 21 yang bersifat finaldan PPh Pasal 21 anak/anak angkat yang belum dewasa yang memperoleh penghasilan dari pekerjaan yang tidak ada hubungannya dengan usaha orang yang mempunyai hubungan istimewa. Dalam hal Wajib PajakOrang Pribadi luar negeri berubah status menjadi Wajib Pajak dalam negeri, dalam kolom ini diisikan pula PPh Pasal 26 yang telah dipotong. ( Pasal 21 UU PPh) PPh PASAL 22 Kolom ini diisi dengan jumlah pajak Penghasilan yng telah dipungut dalam Tahun Pajak yang bersangkutan oleh : a. Bank Devisa dan Direktorat Jenderal Bea dan Cukai atas impor barang; b. Direktorat Jenderal Anggran, Bendaharawan Pemerintah baik ditingkat Pemerintah Pusat maupun ditingkat Pemerintah Daerah, BUMN dan BUMD yang melakukan pembayaran atas pembelian barang dari belanja negara dan atau belanja daerah; c. Badan usaha yang bergerak di bidang industri semen, industri kertas, industri baja dan industri otomotif yang ditunjuk oleh Kepala Kantor Pelayanan Pajak atas penjualan hasil produksinya di dalam negeri; d. Pertamina , atas penjualan hasil produksi berupa premiun, solar, pelumas, minyak tanah dan gas, LPG kepada pembeli yang bukan sebagai penyalur/agen/dealer. e. Bulog atas penyerahan gula pasir dan tepung terigu kepada pembeli yang bukan sebagai penyalur/grosir. ( Pasal 22 UU PPh ) PPh PASAL 23 Kolom ini diisi dengan jumlah Pajak Penghasilan yang telah
dipotong dalam Tahun Pajak yang bersangkutan oleh pemotong PPh Pasal
23 atas penghasilan berupa dividen, bunga, royalti, hadiah dan penghargaan,
sewa, imbalan atas jasa tekhnik, jasa manajemen, jasa konsultan
dan jasa lain yang ditentukan oleh Direktorat Jenderal Pajak kecuali
pemotongan PPh yang bersifat final. PPh YANG DITANGGUNG PEMERINTAH Kolom ini khusus diisi dengan jumlah Pajak Penghasilan yang ditanggung Pemerintah sebagaimana dimaksud dalam Peraturan Pemerintah Nomor 42 Tahun 1995 jo Peraturan Pemerintah Nomor 25 Tahun 2001. Dalam hal tidak seluruhnya penghasilan berasal dari proyek yang dibiayai dengan bantuan/hibah luar negeri, maka penghitungannya dilakukan dengan cara sebagaimana dimaksud dalam Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-25/PJ.223/1987 tanggal 4 Agustus 1987 jo SE-27/PJ.223/1987 tanggal 7 Agustus 1987. JUMLAH Diisi dengan hasil penjumlahan PPh Pasal 21 pada Kolom (3), PPh Pasal 22 pada Kolom (4) dan PPh Pasal 23 pada Kolom (5) dan PPh yang ditanggung Pemerintah pada Kolom (6). BAGIAN B Bagian ini dipergunakan untuk : 1. Melaporkan rincian penghasilan yang diterima atau diperoleh di luar negeri dan penghitungan kredit pajak luar negeri dari Wajib Pajak sendiri, isteri dan anak/anak angkat yang belum dewasa dalam Tahun Pajak yang bersangkutan, kecuali penghasilan : a. istri yang telah hidup berpisah; b. istri yang mengadakan perjanjian pemisahan harta dan penghasilan; 2. Mengajukan permohonan kredit pajak luar negeri. ( Pasal 24 UU PPh jo Keputusan Menteri Keuangan Nomor 640/KMK.04/1994 tanggal 29 Desember 1994). Permohonan kredit pajak luar negeri harus dilampiri dengan : 1. Laporan Keuangan dari penghasilan yang berasal dari hasil usaha di luar negeri. 2. Fotokopi surat pemberitahuan pajak yang disampaikan di luar negeri, 3. Fotokopi dokumen pembayaran pajak di luar negeri. NOMOR Cukup jelas NAMA DAN ALAMAT SUMBER/PEMBERI PENGHASILAN DI LUAR NEGERI Kolom ini diisi dengan nama dan alamat lengkap Sumber/Pemberi Penghasilan di luar negeri. JENIS PENGHASILAN Kolom ini diisi dengan jenis penghasilan yang diterima atau diperoleh
dari luar negeri dari usaha pekerjaan dan modal termasuk penghasilan
berupa dividen ("deemed dividen") atas penyertaan modal
pada badan usaha di luar negeri, sebagaimana dimaksud dalam
Keputusan Menteri Keuangan Nomor 650/KMK.04/1994 tanggal 29 Desember
1994. PENGHASILAN NETO Kolom ini diisi dengan jumlah penghasilan neto dari masing-masing
negara sumber/pemberi penghasilan. Penggabungan penghasilan yang berasal dari Luar Negeri dilakukan sebagai berikut : a. untuk penghasilan dari usaha dilakukan dalam tahun pajak diperolehnya penghasilan tersebut; b. untuk penghasilan lainnya dilakukan dalam tahun pajak diterimanya penghasilan tersebut ; c. dividen yang diperoleh Wajib Pajak dari penyertaan modal di luar negeri sebagaimana dimaksud dalam pasal 18 ayat (2) UU PPh (hubungan istimewa) yang sahamnya tidak diperdagangkan di bursa efek, dilakukan dalam tahun pajak pada saat perolehan dividen tersebut ditetapkan oleh Menteri Keuangan ( Keputusan Menteri Keuangan Nomor 640/KMK.04/1994) . Saat diperolehnya dividen tersebut ditentukan sebagai berikut : 1) pada bulan keempat setelah berakhirnya batas waktu kewajiban penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan badan usaha luar negeri tersebut untuk tahun pajak yang bersangkutan ;atau 2) apabila tidak ada ketentuan batas waktu penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan atau tidak ada kewajiban penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan, maka saat diperolehnya dividen adalah pada bulan ketujuh setelah tahun pajak berakhir. Penentuan saat diperolehnya dividen tersebut diatas, berlaku bagi Wajib Pajak Dalam Negeri atas penyertaan modal pada badan usaha di luar negeri yang bertempat kedudukan di negara sebagaimana tersebut pada Lampiran Keputusan Menteri Keuangan Nomor 650/KMK.04/1994, yaitu Argentina, Bahama, Bahrain, Balize, Bermuda, British Isle, British virgin Island,Cayman Island, Channel Islan Greenly, Channel Islan Jersey, Cook Island, Elsavador, Estonia, Hongkong, Liechentein St, Lithuania, Macao, Mauritus, Mexico, Netherland Antiles, Nicaragua, Panama, Paraguay, Peru, Qatar, St. Lucia, Saudi Arabia, Uruguay, Venezuela, Vanuatu, Yunani, Zambia. PAJAK YANG DIBAYAR/DIPOTONG/TERUTANG DI LUAR NEGRI Kolom ini diisi dengan jumlah pajak penghasilan yang dibayar/dipotong/terutang
di luar negeri atas penghasilan pada masing-masing negera yang
bersangkutan. PPh PASAL 24 Kolom ini diisi dengan jumlah yang dibayar/dipotong/terutang di
luar negeri atas penghasilan yang diterima atau diperoleh di luar
negeri dalam tahun yang bersangkutan, sebesar PPh yang dibayar/dipotong/terutang
di luar negeri tetapi tidak boleh melebihi penghitungan pajak yang
terutang berdasarkan UU PPh. Penghitungan "batas Maksimun kredit
pajak luar negeri yang dapat dikreditkan " tersebut
harus dilakukan untuk masing-masing negara . ( Keputusan Menteri Keuangan Nomor 640/KMK.04/1994 tanggal 29 Desember 1994 ). JUMLAH Diisi dengan hasil penjumlahan penghasilan neto pada Kolom (4) pajak yang dibayar/dipotong/terutang di luar negeri pada Kolom (5) dan PPh Pasal 24 pada Kolom (6). LAMPIRAN III ( FORMULIR 1770-III ) PENGHASILAN YANG TELAH DIKENAKAN PAJAK BERSIFAT FINAL, Formulir ini digunakan untuk menghitung besarnya penghasilan neto dalam negeri dari usaha dan dari luar usaha, yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak sendiri, isteri, anak/anak angkat yang belum dewasa dalam tahun pajak yang bersangkutan yang pajaknya dibayar/dipotong/dipungut oleh pihak lain dan bersifat final, yang dikenakan pajak tersendiri, dan penghasilan pengusaha tertentu serta penghasilan yang tidak termasuk objek pajak, kecuali penghasilan : 1. Isteri yang telah hidup berpisah; 2. Isteri yang melakukan perjanjian pemisahan harta dan penghasilan, yang harus dilaporkan dalam SPT Tahunan PPh isteri sendiri. TAHUN PAJAK Diisi pada kotak yang tersedia sesuai dengan tahun pajak, misalnya : 2001, 2002 dan seterusnya. NAMA WAJIB PAJAK Diisi sesuai dengan nama Wajib Pajak yang tercantum pada kartu NPWP. NPWP Diisi pada kotak yang tersedia sesuai NPWP yang tercantum pada kartu NPWP. BAGIAN A NOMOR Cukup jelas JENIS PENGHASILAN I. Jenis Penghasilan yang dikenakan/dipotong/dipungut pajak penghasilan bersifat final : 1. a. Bunga Deposito, Tabungan dan Simpanan : · Bunga Deposito, Tabungan adalah bunga yang berasal dari deposito dan termasuk jasa giro baik yang ditempatkan di dalam negeri maupun di luar negeri melalui bank yang di dirikan di Indonesia atau Cabang bank luar negeri di Indonesia berdasarkan Pasal 23 ayat (4) UU PPh jo. Peraturan Pemerintah Nomor 131 Tahun 2000 jo. Keputusan Menteri Keuangan Nomor 51/KMK.04/2001 tanggal 1 Februari 2001. · Bunga Simpanan antara lain bunga yang berasal dari simpanan anggota pada koperasi berdasarkan pasal 23 ayat (4) UU PPh Jo. Keputusan Menteri Keuangan Nomor 522/KMK.04/1998 tanggal 18 Desember 1998. b. Bunga/Diskonto Obligasi Yang Dijual di Bursa Efek dan Diskonto Sertifikat Bank Indonesia (SBI) adalah Penghasilan Berupa bunga atau diskonto obligasi yang dijual di Bursa Efek dan Diskonto SBI berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 139 Tahun 2000 jo. Keputusan Menteri Keuangan Nomor 558/KMK.04/2000 tanggal 26 Desember 2000. 2. Nilai Penjualan Saham Di Bursa Efek adalah penghasilan yang berasal dari penjualan saham (saham pendiri/saham bukan pendiri) di bursa efek berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 14 Tahun 1997 jo. Keputusan Menteri Keuangan Nomor 28/KMK.04/1997 tanggal 20 Juni 1997. 3. a. Hadiah/Penghargaan Perlombaan dan Hadiah Undian berdasarkan Pasal 21ayat (7) UU PPh jo. Keputusan Menteri Keuangan Nomor 462/KMK.04/1998 tanggal 21 Oktober 1998 jo. Keputusan Dirjen Pajak Nomor Kep-545/PJ./2000 tanggal 24 Desember 2000 dan Peraturan Pemerintah Nomor 132 Tahun 2000 jo. Keputusan Menteri Keuangan Nomor 639/KMK.04/1994 tanggal 29 Desember 1994. b. Pesangon, Tunjangan Hari Tua dan Tebusan Pensiun Yang Dibayar Sekaligus adalah Pesangon dari pemberi kerja dan uang yang diterima oleh pegawai tetap atau pensiunan dari Dana Pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan PT. Astek, Badan Penyelenggara Jamsostek berdasarkan Pasal 21 ayat (7) UU PPh jo. Peraturan Pemerintah Nomor 149 tahun 2000 jo. Keputusan Dirjen Pajak Nomor Kep-545/PJ./2000 tanggal 29 Desember 2000. c. Komisi Pemasaran Barang dan jasa termasuk juga penghasilan berupa komisi/honor yang diterima oleh petugas dinas luar asuransi dari perusahaan asuransi atau yang diterima oleh penjaga barang dagangan dari pemberi kerja berdasarkan Pasal 21 ayat (7) UU PPh dan Keputusan Dirjen Pajak Nomor Kep-545/PJ./2000 tanggal 29 Desember 2000. d. Honorarium atas Beban APBN/APBD adalah penghasilan beruapa imbalan yang diterima oleh Pejabat Negara. Pegawai Negeri Sipil, Anggota TNI/POLRI dan Pensiunan yang dibebankan kepada keuangan negara/daerah sehubungan dengan pekerjaan, jasa dan kegiatan berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 45 Tahun 1994 dan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 636/KMK.04 1994 tanggal 29 Desember 1994. 4. a. Nilai Pengalihan hak atas Tanah dan atau Bangunan adalah penghasilan yang berasal dari pengalihan hak atas tanah dan atau bangunan berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 48 Tahun 1994 yang telah diubah dengan Peraturan Pemerintah Nomor 27 Tahun 1996 jo. Peraturan Pemerintah Nomor 79 Tahun 1999 jo. Keputusan Menteri Keuangan Nomor 635/KMK.04/1994 tanggal 29 Desember 1994 yang telah diubah dengan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 392/KMK.04/1996 tanggal 5 Juni 1996 dan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 566/KMK.04/1999 tanggal 29 Desember 1999. b. Nilai bangunan yang diterima dalam rangka Bangu Guna Serah yang dibangun di atas tanah yang dimiliki Wajib Pajak sehubungan dengan berakhirnya masa perjanjian bangun guna serah, berdasarkan Keputusn Mentei Keuangan Nomor 248/KMK.04/1995 tanggal 2 Juni 1995. c. Sewa atas tanah dan atau bangunan adalah penghasilan Bruto dari persewahan berupa tanah, rumah,rumah susun, apartemen, kondominium , gedung perkantoran, rumah kantor , ruko, gudang dan industri berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 29 Tahun 1996 jo. Keputusan Menteri Keuangan Nomor 394/KMK.04/1996 tanggal 5 Juni 1996. 5. Jasa Pelaksanaan Konstruksi adalah Penghasilan Wajib Pajak yang bergerak dibidang usaha jasa pelaksanaan konstruksi berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 140 Tahun 2000 jo. Keputusan Menteri Keuangan Nomor 559/KMK.04/2000 tanggal 26 Desember 2000. 6. Distributor/Penyalur/Dealer/Agen : Produk Pertamina, Premix, Rokok, Tepung, Terigu, Gula Pasir. · Penyalur/Dealer/Agen produk Pertamina dan Premix adalah penghasilan yang diterima atau diperoleh sehubungan dengan usaha sebagai penyalur/dealer/agen produk Pertamina dan Premix, berupa premium, solar, pelumas, gas LPG, minyak tanah dan premix yang telah dibayar/dipungut PPh bersifat final berdasarkan Pasal 22 UU PPh jo. Keputusan Menteri Keuangan Nomor 254/KMK.03/2001 tanggal 30 April 2001 jo. Keputusan Menteri Keuangan Nomor 392/KMK.03/2001 tanggal 4 Juli 2001. · Penyalur/Grosir Rokok, Tepung Terigu dan Gula Pasir adalah Penghasilan yang diterima atau diperoleh sehubungan dengan usaha sebagai penyalur/grosir tepung terigu dan gula pasir dari Bulog berdasarkan Pasal 22 UU PPh jo. Keputusan Menteri Keuangan Nomor 254/KMK.03/2001 tanggal 30 April 2001 jo.Keputusan Menteri Keuangan Nomor 392/KMK.03/2001 tanggal 4 Juli 2001. 7. Penghasilan lain Yang Dikenakan Pajak Bersifat Final : Untuk menampung Penghasilan yang dikenakan Pajak bersifat Final
lainnya yang belum tertampung pada nomor 1 s.d.6. II DIKENAKAN PAJAK TERSENDIRI Jenis Penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan tersendiri : 1. Penghasilan isteri dari satu pemberi kerja adalah penghasilan berupa gaji, tunjangan dan imbalan lainnya yang diterima atau diperoleh isteri sebagai karyawati dari 1 (satu) pemberi kerja yang telah dipotong PPh Pasal 21 berdasarkan Pasal 8 ayat (1) UU PPh. 2. Penghasilan anak dari pekerjaan adalah penghasilan yang berasal dari pekerjaan yang tidak ada hubungannya dengan usaha atau kegiatan dari orang yang mempunyai hubungan istimewa dengan anak dan sepanjang anak tersebut belum berumur 18 tahun dan belum pernah menikah berdasarkan Pasal 8 ayat (4) UU PPh . III PENGHASILAN PENGUSAHA TERTENTU Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu adalah Wajib Pajak yang melakukan kegiatan usaha di bidang perdagangaan grosir dan atau eceran melalui tempat usaha /gerai (oulet) yang tersebar di beberapa lokasi yang tidak menerima atau memperoleh penghasilan lain yang tidak dikenakan pajak bersifat final (Pasal 25 ayat (9) UU PPh jo. Keputusan Menteri Keuangan Nomor 522/KMK.04/2000 tanggal 29 Desember 2000 jo. Keputusan Menteri Keuangan Nomor 394/KMK.03/2001 tanggal 4 Juli 2001 jo. Keputusan Dirjen Pajak Nomor KEP-513/PJ/2001 tanggal 16 Juli 2001 ). PENGHASILAN BRUTO/NILAI TRANSAKSI /NJOP I. Nomor 1 huruf a sampai dengan b Nomor 2 Nomor 3 huruf a s.d.d huruf b s.d. d Nomor 4 huruf a,b, dan c Huruf a Huruf b Huruf c Nomor 5 Nomor 6 Nomor 7 II. Nomor 1 Kolom ini diisi dengan jumlahpenghasilan bruto yang diterima atau diperoleh isteri dalam tahun pajak yang semata-mata berasal dari satu pemberi kerja yang telah dipotong pajak berdasarkan ketentuan PPh Pasal 21 dan pekerjaan tersebut tidak ada hubungannya dengan usaha atau pekerjaan bebas suami atau anggota keluarga lainnya. Nomor 2 III. Kolom ini diisi dengan jumlah peredaran bruto dari seluruh tempat usaha dalam satu tahun pajak. PPh YANG DIBAYAR/DIPOTONG/DIPUNGUT Kolom ini diisi dengan jumlah PPh yang dibayar/dipotong/dipungut dari masing-masing jenis penghasilan sesuai dengan bukti pemotongan/pemungutan/pembayaran yang bersifat final termasuk pembayaran pokok pajak Surat Tagihan Pajak (STP) Pajak Penghasilan Pasal 25 ayat (7) dari Pengusaha Tertentu yang tidak menerima atau memperoleh penghasilan lain yang tidak dikenakan Pajak Penghasilan yang bersifat final. BAGIAN B NOMOR Cukup jelas JENIS PENGHASILAN Nomor 1 Bantuan/sumbangan : (Pasal 4 ayat (3) huruf a Angka 1 UU PPh) Hibah : (Pasal 4 ayat (3) huruf a Angka 2 UU PPh) Nomor 2 Warisan Cukup jelas Nomor 3
(Pasal 4 ayat (3) huruf h UU PPh) Nomor 4 Penggantian atau santunan yang diterima selaku pemegang polis dari perusahaan asuransi sehubungan dengan polis asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan , asuransi jiwa, asuransi dwiguna dan asuransi bea siswa. (Pasal 4 ayat (3) huruf e UU PPh) Nomor 5 Nomor 5 ini untuk menampung penghasilan yang tidak termasuk objek pajak lainnya selain nomor urut 1 s.d. 4 seperti : penghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan atau bangunan kepada Pemerintah untuk kepentingan umum dengan persyaratan khsusus sebagaimana diatur dalam Pasal 5 Peraturan Pemerintah Nomor 48 Tahun 1994 jo. Peraturan Pemerintah Nomor 27 Tahun 1996, penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima atau diperoleh dlam bentuk natura dan atau kenikmatan dari Wajib Pajak atau Pemerintah dan yang sejenis lainnya. JUMLAH PENGHASILAN Nomor 1 s.d. 2 Kolom ini diisi dengan jumlah penghasilan yang diterima atau diperoleh dalam tahun pajak yang bersangkutan dari masing-masing jenis penghasilan, yaitu sebesar nilai sisa buku harta dari pihak yang melakukan pengalihan sepanjang pihak yang mengalihka tersebut menyelenggarakan pembukuan. Dalam hal Wajib Pajak yang melakukan pengalihan tidak menyelenggarakan pembukuan, maka jumlah tersebut diisi dengan jumlah nilai perolehan dengan ketentuan sebagai berikut : a. Apabila nilai atau harga perolehan harta bagi yang mengalihkan harta tersebut diketahui, maka nilai perolehan bagi yang menerima penghasilan tersebut adalah sama dengan nilai atau harga perolehan harta tersebut bagi yang mengalihkan; b. Apabila nilai atau harga perolehan bagi yang mengalihkan harta berupa tanah dan atau bangunan tidak diketahui namun tahun perolehannya diketahui, maka nilai perolehan bagi yang menerima pengalihan tersebut adalah : 1) Sama besarnya dengan NJOP yang tercantum dalam SPPT PBB tahun 1989 apabila tanah dan/atau bangunan tersebut diperoleh oleh yang mengalihkan dalam tahun 1989 atau sebelumnya 2) Sama besarnya dengan NJOP yang tercantum dalam SPPT PBB tahun pajak diperolehnya harta tersebut bagi yang mengalihkan, apabila tanah dan atau bangunan tersebut diperoleh oleh yang mengalihkan sesudah tahun 1989, atau 3) Bardasarkan surat keterangan dari Kepala Kantor Pelayanan PBB jika SPPT PBB tidak ada; c. Apabila nilai atau harga perolehan dan tahun perolehan bagi yang mengalihkan harta berupa tanah dan atau bangunan tidak diketahui, maka nilai perolehan bagi yang menerima harta tersebutadalah sama besarnya dengan NJOP yang tercantum dalam SPPT PBB tahun pajak yang paling awal yang tersedia atas nama yang mengalihkan harta tersebut, atau jika SPPT PBB tidak ada, berdasarkan surat keterangan Kepala Kantor Pelayanan PBB; d. Untuk harta selain tanah dan atau bangunan, apabila nilai atau harga perolehan bagi yang mengalihkan harta tersebut tidak diketahui maka nilai perolehan bagi yang menerima pengalihan harta tersebut adalah sama dengan 60% dari harga pasar wajar harta tersebut pada saat terjadinya pengalihan. (Pasal 4 ayat (3) UU PPh jo. Keputusan Menteri Keuangan Nomor 604/KMK.04/1994 tanggal 21 Desember 1994 dan Keputusan Dirjen Pajak Nomor Kep-11/PJ/1995 tanggal 1 Februari 1995) Nomor 3 Kolom ini diisi dengan jumlah bagian laba yang diterima atau diperoleh dalam tahun pajak yang bersangkutan oleh Orang Pribadi selaku anggota Perseroan Komanditer yang modalnya tidak terbagi atas saham, Persekutuan, Perkumpulan, Firma dan Kongsi. Nomor 4 Koom ini diisi dengan jumlah penggantian atau santunan yang diterima atau diperoleh dalam tahun pajak yang bersangkutan dari perusahaan asuransi sehubungan dengan polis asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna dan asuransi bea siswa. Nomor 5 Kolom ini diisikan semua jumlah penghasilan yang diperoleh yang tidak termasuk obyek pajak lainnya sebagaimana dimaksud pada angka 1 s.d 4. LAMPIRAN IV ( FORMULIR 1770-IV ) DAFTAR HARTA DAN KEWAJIBAN PADA AKHIR TAHUN Formulir ini digunakan untuk melaporkan jumlah harta dan kewajiban/utang pada akhir tahun pajak yang dimiliki Wajib Pajak sendiri, isteri, anak/anak angkat yang belum dewasa, kecuali harta dan kewajiban yang dimiliki. 1. Isteri yang telah hidup berpisah; 2. Isteri yang melakukan perjanjian pemisahan harta dan penghasilan, yang harus dilaporkan dalam SPT Tahunan PPh isteri sendiri. TAHUN PAJAK Diisi pada kotak yang tersedia sesuai dengan tahun pajak, misalnya :2001, 2002 dan seterusnya. NAMA WAJIB PAJAK Diisi sesuai dengan nama Wajib Pajak yang tercantum pada kartu NPWP. NPWP Diisi pada kotak yang tersedia sesuai NPWP yang tercantum pada kartu NPWP. BAGIAN A Bagian ini untuk merinci jenis harta, tahun perolehan, harta perolehan dan keterangan lain sehubungan dengan harta yang dimiliki pada akhir tahun pajak yang bersangkutan. NOMOR Cukup jelas JENIS HARTA Kolom ini diisi dengan harta yang dimiliki pada akhir tahun pajak dan dicantumkan sesuai dengan jenis harta, misalnya : - Harta tidak bergerak adalah suatu benda yang karena sifat, tujuan atau karena ketentuan oleh undang-undang sebagai benda tak bergerak seperti : Tanah (cantumkan lokasi dan luas tanah ), Bangunan (cantumkan lokasi dan luas bangunan ), kapal dengan bobot mati lebih dari 10.000 ton dan sebagainya ; - Harta Bergerak adalah suatu benda yang karena sifatnya atau karena ditentukan oleh undang-undang sebagai benda bergerak seperti : · Uang Tunai (Rupiah, Valuta Asing); Simpanan termasuk tabungan dan deposito di Bank Dalam/Luar Negeri, Piutang dan sebagainya. · Benda-benda koleksi misalnya batu permata, logam mulia, lukisan dan sebagainya. · Kendaraan bermotor, mobil, sepeda motor (cantumkan merek dan tahun pembuatannya ) · Kapal dengan bobot mati sampai dengan 10.000 ton, kapal pesiar, pesawat terbang, helicopter, jetski, peralatan olahraga khusus dan sejenisnya. · Efek-efek (sahm, obligasi, commercial paper dan sebagainya ) · Keanggotaan perkumpulan eksklusif (keanggotaan golf, time sharing dan sejenisnya ) · Modal usaha sendiri dalam pekerjaan bebas dan modal dalam peusahaan lain tidak atas saham (CV, Firma dan atau sejenisnya ) TAHUN PEROLEHAN Kolom ini diisi tahun perolehan dari masing-masing harta yang dimiliki. HARGA PEROLEHAN Kolom ini diisi harga perolehan dari masing-masing harta yang dimiliki
sesuai dengan ketentuan perundang-undangan perpajakan yang berlaku. KETERANGAN Kolom ini diisi dengan keterangan-keterangan lain yang dianggap perlu. BAGIAN B Bagian ini digunakan untuk merinci kewajiban/utang dengan mengisi nama dan alamat pemberi pinjaman , tahun peminjaman, jumlah pinjaman dan keterangan lain. NOMOR Cukup jelas NAMA DAN ALAMAT PEMBERI PINJAMAN Kolom ini diisi nama, alamat pemberi pinjaman TAHUN PEMINJAMAN Kolom ini diisi dengan tahun diperolehnya pinjaman. JUMLAH Kolom ini diisi dengan jumlah hutang yang diperoleh /dimiliki termasuk hutang bunga. KETERANGAN Kolom ini diisi dengan keterangan-keterangan lain yang dianggap perlu. www.pajakpribadi.com |
